Ley 20.326 sobre incentivos tributarios

Hace unos días -concretamente el 29 de enero de 2009- se publicó en el Diario Oficial la ley 20.326 que oficializa las medidas presentadas por el Gobierno a comienzos de mes para paliar la crisis internacional y que comentamos en el post anterior.

Sin considerar las medidas que inyectan recursos a inversión pública, a Corfo -para factoring y su nueva línea de garantías para la reprogramación de deudas- y a Codelco, nos parece interesante profundizar en dos medidas concretas en beneficio de todas las empresas y en particular del sector pyme, el que nos ocupa permanentemente en estos comentarios.

Nos referimos especialmente a disminución transitoria del impuesto de timbres y de los PPM de la ley de la renta. En efecto, respecto del primero de los incentivos señalados, el Art. 3° de la citada ley disminuye las tasas establecidas en los artículos 1°, N° 3), 2° y 3° D.L. 3.475, a cero (0), respecto de los impuestos que se devenguen a contar del día 1 de enero y hasta el día 31 de diciembre de 2009, ambos incluidos, y a la mitad (esto es, al 0,6%), respecto de los impuestos que se devenguen a contar del día 1 de enero de 2010 y hasta el día 30 de junio de 2010, ambos incluidos. Dos cosas son necesarias agregar a este respecto: para los efectos de determinar el tributo que corresponda conforme al Art. 24 N° 17 del citado decreto ley, se considerará que las operaciones o documentos objeto de refinanciamiento, cuyos impuestos se hayan devengado durante la vigencia de las tasas rebajadas a que se refiere este artículo, se vieron afectados por las tasas que hubiese correspondido aplicar de no mediar la disminución de tasas establecida por este artículo. Asimismo, para efectos de lo dispuesto en el artículo 2° bis del referido D.L. 3.475, las líneas de emisión de bonos o de títulos de deuda de corto plazo cuya primera colocación tenga lugar dentro de los períodos indicados precedentemente, mantendrán la determinación de los impuestos aplicables a las colocaciones acogidas a la línea hasta completar la tasa de 1,2%, sin perjuicio que las colocaciones efectuadas en los períodos señalados se beneficien con las tasas rebajadas correspondientes, y que no procederá el cobro de los impuestos antes citados que se hayan devengado entre el 1 de enero de 2009 y la fecha de publicación de esta ley en el Diario Oficial (29.1.09), como tampoco de los respectivos intereses y multas que correspondan a tales tributos.

Ahora bien, en relación con la disminución de los PPM, el Art. 5° de esta ley dispone que aquellos PPM que deban declararse y pagarse por los ingresos brutos percibidos o devengados a partir del mes de enero de 2009 y hasta el mes de diciembre de 2009, ambos incluidos, se rebajarán en un 15% para las empresas de menor tamaño (con ingresos brutos totales iguales o inferiores al equivalente a 100.000 UF), y en un 7% para las demás empresas. Cabe señalar que esta rebaja transitoria no se considerará para los efectos de fijar las tasas de PPM que deban aplicarse a partir del mes de mayo de 2010, las que se determinarán conforme a las reglas generales del Art. 84 de la ley de la Renta.

Como puede observarse, estas dos medidas van en directo beneficio del sector pyme, aportando mayor liquidez y recortando gastos por concepto de impuesto de timbres, dos medidas concretas que seguro han sido muy bien recibidas por el empresariado pyme

Nuevo plan anticrisis

Hace pocos días el Gobierno anunció un ambicioso Plan -que involucra recursos por US$ 4 mil millones- para enfrentar la crisis internacional, que busca principalmente crear 100.000 empleos y dinamizar la economía para alcanzar un crecimiento cercano al 3% del PIB, en circunstancias que muchos países desarrollados y no pocos emergentes están en recesión o van directamente a ella.

El nuevo Plan fue muy bien acogido por todos los sectores políticos y empresariales, pues se percibe como más concreto y directo, incentivando la inversión y mejorando el financiamiento de las empresas, dos medidas potentes y muy esperadas en estos tiempos de crisis. Un detalle de las mismas, especialmente las que nos atañe a las pymes, es el siguiente:

Estímulos a la inversión:

• Incremento de US$ 700 millones para inversión pública;
• Eliminación del impuesto de timbres y estampillas. A las modificaciones anteriores a este gravámen, se le agrega su eliminación transitoria para el año 2009 (la tasa actual es del 1,2%) y la reducción a la mitad para las operaciones durante el primer semestre del año 2010;
• Incremento transitorio de los beneficios del D.L. 701, de 1974, sobre Fomento Forestal;
• Aporte de US$ 41 millones al fondo común municipal;
• Capitalización de US$ 1.000 millones a Codelco para potenciar su plan de inversiones;

Financiamiento de empresas:

• Reducción transitoria de los PPM en este año. La tasa de los PPM se reducirá en un 15% para las pymes y en un 7% para las grandes empresas;
• Ampliación del financiamiento Corfo en US$ 100 millones para el factoring (bancario o no);
• Implementación de nueva línea Corfo para brindar garantía en la reprogramación de créditos;
  

Empleo y capacitación:

• Subsidio al trabajo, equivalente al 20% de las remuneraciones de trabajadores de sueldos bajos, entre 18 y 24 años. El empleador recibe un subsidio del 10%;
• Reajuste del valor máximo de horas de capacitación del Sence para efectos de la franquicia tributaria, con la posibilidad de descontar dicho gasto mensualmente del PPM de las empresas;

También se contemplan en este Plan de medidas, dos destinadas a las personas naturales, la primera se trata de un bono de $ 40.000 por carga familiar para beneficiarios del subsidio único familiar y la segunda, la devolución anticipada del impuesto a la renta, correspondiente al año tributario 2010, que se hará a partir del segundo semestre de este año.

Feliz Navidad y próspero Año Nuevo

Se acercan las fiestas de fin de año, todo el mundo se empapa de alegría, buenos sentimientos y deseos para el próximo año. Es también un buen momento para detenerse y reflexionar sobre el año que termina, sacar importantes lecciones de lo obrado y mirar el futuro con optimismo y confianza.

En Arca Consultores estamos concientes de que las expectativas juegan un papel muy importante en el comportamiento de todos, por eso nuestro llamado es a creer en el futuro, a tener una mirada positiva, a "creer para ver" haciéndonos cargo de tirar el carro del porvenir, de las oportunidades y de la prosperidad.

¡Felices fiestas para todos nuestros amigos!

Crisis = Oportunidad

Ante la crisis mundial lo peor es sobrerreaccionar. Las expectativas juegan un gran rol en estas crisis, alterando de hecho el mercado. Debido a esto es que las señales de la autoridad son de tranquilidad, de que la crisis no nos afectará tanto, aunque se verá una merma importante en el crecimiento para el próximo año y el desempleo se elevará.

Pero toda crisis es una oportunidad. Y de todo tipo. Nuevos nichos de mercados se abren, nuevas posibilidades profesionales también. La capacitación pasa a tener un rol preponderante para capear las dificultades externas, el mejoramiento de procesos, la reducción de costos, la reingeniería se ven como indispensables en vista de las restricciones crediticias y de demanda.

También las asesorías y consultorías especializadas aumentan en estos períodos. La Implementación de un Sistema o Norma de Calidad puede ser una herramienta fundamental para ordenar la empresa y enfrentar mejor los vaivenes del Mercado.

Una Planificación Tributaria exitosa puede ahorrar importantes recursos que pueden destinarse a tareas productivas. O puede hacer viable un negocio que se tenía considerado como deficitario. La aplicación de Estrategias Tributarias igualmente puede hacer que los beneficos finales de la empresa (lo que se llama la última línea) sean mayores.

En fin, estos tiempos son ideales para contratar asesorías especializadas, que posibilitan saltos en eficiencia y productividad, o que aminoran la carga tributaria elevando las utilidades. Acérquese a nosotros, los estamos esperando.

Nuevo sitio web de Arca

Preocupados siempre de innovar, conscientes del cambio como la única constante en los mercados globalizados, es que presentamos nuestra nueva cara.

Hemos cambiado nuestra imagen corporativa, nuestros colores (ahora los tonos azules y celestes nos representaran) y remozado completamente el sitio web.

Afinamos los textos, haciéndolos más breves y con mayor número de enlaces a este blog, donde se puede profundizar en los servicios ofrecidos. Asimismo, le damos una visibilidad mayor al presente blog corporativo, ya que aquí es donde comentamos periódicamente todas noticias de interés para el mundo pyme, el que servimos como Consultora.

Los invitamos a visitarlo, haciendo clic aquí: Arca Consultores Ltda.

Seminario sobre medidas pro pyme

Hoy asistí, junto con muchos otros microempresarios, a una muy interesante presentación, en los salones de la Sofofa, sobre las "Medidas de apoyo a las Pymes en tiempos de crisis: Aplicación práctica de estas medidas", encuentro donde se dieron a conocer en forma práctica las medidas anunciadas hace unas semanas por el Gobierno y que apuntan a apoyar a las pequeñas y medianas empresas afectadas por la crisis financiera mundial.

La encomiable iniciativa organizada por la citada entidad gremial, contó con la intervención del Sr. Ministro de Economía, don Hugo Lavados, el que se referió muy acertamenta a la situación económica mundial y local e introdujo las medidas que serían analizadas y explicadas en detalle por los siguientes panelistas, autoridades de la Corfo y de bancos de la plaza.

El encuentro, conducido eficazmente por el secretario general de la Sofofa, don Andrés Concha, tuvo como panelistas destacados a don Cristián Palma, Gerente de Intermediación Financiera de Corfo y don Ricardo Auad Salvador, Gerente de Pequeñas Empresas de BancoEstado, los que se encargaron de desmenuzar las citadas medidas, poniendo especial énfasis en las inmejorables condiciones -tanto en tasas como en plazos- a que pueden acceder las pymes a los diversos instrumentos favorecidos con dichas medidas.

Ahora es el momento propicio para acercarse a los bancos que trabajan con los instrumentos Corfo. Existen muchas y convenientes alternativas de financiamiento. Hágase asesorar por expertos. Confíe en Arca Consultores, siempre al día en temas de intermediación financiera, para aconsejarlo sobre qué instrumento se ajusta a sus requerimientos.

Nuevas medidas contra la crisis financiera

En menos de un mes el Gobierno ha presentado dos planes de apoyo para las pymes (ver post aquí), aunque el que difundió ayer tiene un alcalce más amplio, pues intenta estimular además la compra de viviendas en los sectores medios.

En relación con las pymes, hay interesantes medidas -que han sido acogidas con entusiasmo en los sectores empresariales, gremiales y políticos- las que dicen relación con el fortalecimiento del Fogape, incrementos en las líneas de capital de trabajo gestionadas por Corfo y por el BancoEstado y en devoluciones de impuestos retenidos, que apuntan a mejorar el financiamiento de este importante sector empresarial. El detalle es el siguiente:

El Fogape (Fondo de Garantía para Pequeños Empresarios) tendrá un aumento importante de su patrimonio, de US$ 130.000.000, con lo cual sus activos subirán a 200 millones de dólares, lo que permitiría apalancar recursos hasta por 10 veces esa cifra. Y lo que es más importante a mi juicio es que se flexibilizará y se simplificará su administración, lo que debería por fin hacer más eficaz esta herramienta, que en la práctica ha demostrado ser de muy difícil acceso para las pymes. Si se cumplen estas promesas, será una gran oportunidad para todas las mipymes del país.

En segundo lugar, se fortalecen las líneas de crédito para capital de trabajo, gestionadas por Corfo, en US$ 200 millones, medida que fue anunciada el mes pasado y que debería estar plenamente vigente durante noviembre, administrada por los bancos comerciales de la plaza. Exactamente lo mismo hará el BancoEstado, al inyectar recursos por 1.000 millones de dólares a sus líneas de crédito para capital de trabajo, a disposición de los mipymes, las que pueden complementarse con los instrumentos Fogape, Fogain o Cobex.

Finalmente, en medidas de carácter administrativo que implementará el SII en los próximos días, dicho organismo seleccionará a 111.000 contribuyentes de buen comportamiento tributario (de los cuales el 61% serán pymes) para devolverles anticipadamente impuestos a la renta e IVA que estén retenidos por revisión. Con esta medida se liberarán US$ 200 millones, los que vendrán a paliar los efectos de iliquidez de la crisis. Asimismo, el IVA exportación se les devolverá en sólo 5 días a los exportadores que usen facturas electrónicas, medida que puede favorecer al 38% del universo de contribuyentes exportadores. En este mismo ámbito, a los contribuyentes obligados a efectuar cambio de sujeto del IVA, aquellos que utilicen factura electrónica podrán excepcionarse de ese cambio de sujeto, con lo cual no se verán afectados por retenciones totales o parciales del mencionado impuesto. Esta última medida puede favorecer a 145 mil contribuyentes. Todas estas medidas apuntan, como es fácil advertir, a mejorar la liquidez de las mipymes, lo que se agradece en tiempos de crisis.

Organización jurídica de mipymes

Como ya se está haciendo tradición, he colaborado nuevamente con la Revista Agéndate, en su columna dedicada a las Pymes. En esta ocasión, sobre un tema de suma importancia para ellas, que dice relación con la forma de constituirse formalmente y sus diversas alternativas. Los dejo con dicho artículo:

En otras oportunidades hemos comentado la enorme cantidad de "empresas" informales que existen en nuestro país. Se estima que la cantidad de entidades económicas productivas en esta situación -incluidas las personas que trabajan por cuenta propia- supera a las organizaciones formalmente constituidas, sobrepasando largamente la cifra de 700.000 unidades productivas.

¿Qué alternativas tienen estos emprendedores y los que desean ingresar formalmente al mercado para organizarse jurídicamente? Varias y de distinta naturaleza, como pasamos a explicar a continuación.

La forma más simple es desarrollar el negocio o emprendimiento como persona natural, abriendo el giro respectivo en el Servicio de Impuestos Internos (SII). Esta alternativa, que no implica acaso costos, conlleva riesgos que es necesario tener en cuenta, toda vez que el empresario individual responde con todo su patrimonio -el propio y el de su empresa, que en este caso se confunden- ante incumplimientos contractuales, demandas y obligaciones tributarias emanadas de la autoridad pertinente, lo que puede llegar a ser catastrófico.

Pero en esta ocasión, nos referiremos con más detalle a los distintos tipos societarios de que disponen los emprendedores y empresarios mipymes para organizarse, entre los cuales destacan por su importancia las sociedades de responsabilidad limitada (SRL), las sociedades anónimas cerradas (SAC), las sociedades por acciones (SpA) y las empresas individuales de responsabilidad limitada (EIRL), todos los cuales tienen la particularidad de limitar la responsabilidad del empresario, socio o accionista al monto de su respectivo aporte.

Por lejos las SRL son las más comunes. De acuerdo con cifras aparecidas en el diario El Mercurio hace unos días, durante el presente año se han constituido más de 20.000 de este tipo de sociedades. En tanto que de las otras citadas, en conjunto, no superan las 10.000, siendo las EIRL las segundas en importancia, con poco más de 5.700 empresas individuales constituidas en lo que va del año 2008.

Todas deben cumplir con similares trámites legales y administrativos para operar en regla. Sus estatutos deben constar en una escritura pública (salvo en el caso de las SpA, que pueden constituirse también por medio de una escritura privada, pero igualmente debe firmarse ante Notario), la que debe publicarse -extractada- en el Diario Oficial e inscribirse en el Registro de Comercio pertinente. Luego de esto, deben cumplirse con los trámites ante el SII, en los plazos estipulados en el Código Tributario, los que corresponden a la declaración de iniciación de actividades y el registro en el Rol Unico Tributario (RUT), que habilitan a la nueva entidad societaria para ejercer la actividad económica por la cual se constituyó.

Cabe señalar que, dependiendo de dicha actividad, puede requerirse además de permisos especiales para operar (autorizaciones sanitarias, del medioambiente u otras similares), los que deben pedirse ante las autoridades respectivas, sin olvidar los trámites ante la municipalidad pertinente -la que corresponda al domicilio de la sociedad- para obtener la Patente Municipal, último obstáculo para ser formalmente una empresa con todas las de la ley.

Antes de terminar, nos parece relevante indicar algunos detalles sobre la constitución de una SRL, por su importancia relativa entre todas las empresas que se constituyen en Chile. En primer lugar, es una sociedad de personas, que no puede tener más de 50 socios. Para efectuar algún cambio estatutario se requiere el consentimiento de todos los socios, en forma unánime. La administración de la sociedad corresponde a todos los socios o a los que se designe en los estatutos -incluso un tercero- y el retiro de utilidades se hace de acuerdo a la proporción que cada socio tiene en el capital o según lo establecido en el citado estatuto. Por último, en este estatuto deben quedar muy bien definidos el objeto de la sociedad, su capital, la administración, su domicilio, su duración y su razón social, que debe finalizar con la característica palabra "limitada".

Premio Pyme Gestión Competitiva

Hace ya varios días terminé mi labor como Evaluador del Premio Pyme Gestión Competitiva, una experiencia muy interesante y enriquecedora, que me permitió conocer a tres empresas muy disímiles, con distintos niveles de gestión, pero con ideas claras y un norte medianamente nítido hacia donde avanzar.

No me corresponde comentar aquí detalles de dicha evaluación. Sin embargo, es indispensable decir que la sola participación en este Premio constituye un impulso fuerte para la mejora de la empresas, ya que la autoevaluación que deben realizarse les permite mirarse con un enfoque integral y detectar en qué puntos su gestión es deficitaria, para intentar desarrollar los planes de mejora que permitan elevar su nivel de gestión lo que evidentemente redundará en mayor eficiencia y competitividad.

Conviene recordar que el modelo de gestión en que se basa el Premio Pyme Gestión Competitiva es el Modelo Chileno de Calidad, y que comparte prácticamente todos sus principios y fundamentos con el Sistema Escalonado de Mejora Continua (SEMC), niveles 1 y 2, como la cantidad de criterios a evaluar y las prácticas de gestión que los constituyen.

Una consecuencia natural de la participación en este Premio, motivada por la evaluación del nivel de gestión de la empresa de menor tamaño de que se trate, es la implementación de algún sistema de gestión de calidad acorde con dicho nivel, el que puede ser la Norma Pyme o el SEMC, especialmente orientados a las pymes nacionales. A iguales recomendaciones se llega cuando una empresa completa el SIGAE o SIGA (Situación de Gestión Actual de la Empresa) a través del sitio web de ChileCalidad: el propio sistema recomienda que sistema de gestión es el más apropiado para el nivel actual de gestión.

Los invitamos a llenarlo o a participar en el próximo Premio Pyme Gestión Competitiva, que abrirá una nueva convocatoria en el próximo mes de diciembre. Luego los esperamos para que implementen con Arca Consultores cualquiera de esos sistemas de gestión de calidad, accediendo al cofinanciamiento Corfo que cubre la mayor parte del costo de la asesoría.

Nuevo plan de apoyo a las pymes

Ayer el Gobierno dio a conocer un plan de apoyo para las pymes, en vista de las crecientes dificultades que se han observado por la crisis financiera internacional y que ya han afectado a nuestro país, sobre todo en los accesos a créditos y financiamientos de las operaciones, donde este tipo de empresas es extremadamente sensible y vulnerable.

Los Ministros de Hacienda y Economía (Andrés Velasco y Hugo Lavados) dieron a conocer las medidas, cuatro que implican recursos por US$ 850.000.000, que buscan entregar garantías a créditos a las pymes y asegurar la disponibilidad de recursos, esto es, liquidez, para mantener operativas estas unidades productivas, que como sabemos, dan empleo a la gran mayoría de los chilenos.

En concreto, las medidas son las siguientes:

• Mayor cobertura a los exportadores: Actúa sobre el Programa de Cobertura de Préstamos Bancarios a Exportadores (Cobex), garantizando el 50% de dichos préstamos, con un tope de 2,5 millones de dólares por operación. Recursos involucrados: US$ 50 millones.
• Fondos para inversión: A través del Fogain (Fondo de Garantía de Inversiones), a una tasa preferencial de 6,26% anual para los bancos, las pymes pueden acceder a estos fondos con garantía estatal, de los cuales el 30% pueden usarse en capital de trabajo. Recursos involucrados: US$ 500 millones.
• Financiamiento de capital de trabajo: Mediante una línea especial, que financia solicitudes de las pymes para mantener sus operaciones, con recursos prometidos de US$ 200.000.000. Esto ataca directamente la iliquidez de las pymes, y
• Factoring no bancario: A través de líneas de financiamiento vía Corfo, para proveer igualmente liquidez a las pymes, con recursos involucrados que alcanzan los US$ 100 millones.
  

Las medidas claramente apuntan en la dirección correcta, se puede criticar que son insuficientes y algo tardías, pero bien enfocadas. Como señaló hace unos días el Ministro Lavados, lo realmente importante es mejorar la productividad de las pymes, tarea en la que el Gobierno no tiene mucho que hacer.